100次浏览 发布时间：2024-11-07 08:17:34
增值税税目释义
增值税税目指的是增值税税法对课税对象分类规定的应税品目，增值税税目按大类产品设置，并根据税收政策需要规定若干子目与细目。
纳税空间
由于税目对应税率不同，比如：税目类为提供加工及修理修配劳务的税率为 13%，税目类为销售服务的子目居民生活服务对应税率为 6%。在兼营业务中，若企业能很好利用不同税率的应税项目进行分别核算，具有很好的节税效果。
纳税策划案例
（一）案例：
甲汽车美容经销店（一般纳税人）本月发生修理费用 11300 元，其中发生购置大件修理用材料 9180 元，发生小件材料 2120 元，假如不考虑其他费用。该汽车美容单位既有汽车室内装饰又有修理服务，汽车美容属于生活服务类适用税率为 6%，而汽车修理属于修理修配劳务，适用 13%的税率。
（1）策划前
按修理修配税目，适用 13%税率，应交增值税=11300/1.13*13%=1300 （元）
（2）实施策划
纳税思路：利用营业执照经营业务的多样化，以及由于一些业务交叉导致业务界限的模糊性为节税腾出空间。汽车美容和汽车修理都要用一些材料， 但是两者税率不同，可以利用业务的界限模糊性进行节税，将两者在财税处理。上分别按不同的税率核算。具体操作：将一些修补的服务作为汽车美容服务税目，汽车美容属于居民日常服务适用 6%低税率，将大件的汽车购置材料作为汽车修理用材料，适用 13%税率。财务上按税率的不同分别核算。
政策依据：
根据 2016 年 36 号文销售服务、无形资产、不动产注释：居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
根据财税[2016] 36 号的规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
（3）策划后计算应交增值税
计算策划后的应交增值税按修理修配税目，应交增值税=9180/1.13*13%=1056（元）按汽车美容项目（居民生活服务）税目应交增值税=2120/1.06*6%=120（元）共计：应交增值税=1176（元）
（4）纳税策划前后节税比较
策划前为 1300，策划后为 1176，节税金额=1300-1176=124 （元）
注意：利用营业执照范围经营项目多样性，采取兼营分别核算，能分别核算的可以采用不同的税率。结论：经过纳税筹划后会起到一定的节税效应，所以财务人员一定要懂得充分利用税收政策，做好纳税筹划。
